ЕКОНОМІЧНИЙ ЗМІСТ ТА СУЧАСНІ ВИКЛИКИ ФОРМУВАННЯ ПОДАТКОВОЇ БЕЗПЕКИ ДЕРЖАВИ

Abstract

У статті розкрито роль податків як основи податкової системи держави й основного джерела доходів державного та місцевого бюджетів, призначенням яких є формування необхідних ресурсів для виконання державними органами відповідних функцій і завдань. З’ясовано значення та роль податкової безпеки у підвищенні ефективності податкової системидержави. Сутність податкової безпеки розглянуто як стан податкової системи, що характеризується стійкістю і стабільністю всіх її елементів, що передбачає можливість захищати економічні інтереси держави і протистояти зовнішнім і внутрішнім загрозам. Економічний аспект податкової безпеки характеризує її як постійне, мінливе явище, яке відображає ступінь і характер наповненості бюджетів різного рівня фінансовими ресурсами. Для всебічного з’ясування економічної природи, змісту та практичних аспектів формування податкової безпеки визначено її типи, види, моделі побудови, рівні та сфери функціонування, а також напрями, ступеня забезпечення та індикатори виміру, що дало підстави для її класифікації за відповідними ознакамиВсебічно з’ясовано, що, у забезпеченні податкової безпеки як чинника ефективності функціонування податкової системи держави, суттєве значення відіграє консолідація інтересів таких суб’єктів, як держава, територіальні громади та платники податків. Чільне місце відводиться з’ясуванню загроз податковій безпеці держави, які розглянуто за окремими групами, зокрема в розрізі загроз екзогенного та ендогенного характеру. Загрози податковій безпеці в умовах невизначеності зовнішнього середовища взаємопов’язані ізподатковими ризиками, під якими розуміють чинники, що можуть призводити до зменшення надходжень бюджету та/або потребувати додаткових витрат бюджету тощо. При цьому відмінність між ризиками та загрозами проявляється в тому, що ризики є ймовірними і їх можна кількісно оцінити за умови, що вони настали, а загрози є фактично сформовані небезпеки, які під впливом певних чинників сприяють настанню ризиків. Податкова безпека потребує діагностики у глобальному вимірі і виходить за рамки однієї країни, реалізується через порівняння податкової конкурентоспроможності країн. Для виміру рівня податкової безпеки міжнародна практика виробила велику кількість різноманітних індексів та субіндексів, які відображають стан податкової сфери держави і її податкової безпеки й визначають місце країни у рейтингах, а значення відповідного рейтингу країни слугує індикатором рівня її податкової безпеки з міжнародних позицій. Важливу роль у забезпеченні та зміцненні податкової безпеки відіграє податкова політика держави, яка має бути достатньо зваженою щодо забезпечення ефективного стратегічного управління податковою безпекою країни. Перспективи розвитку податкової безпеки держави слід розглядати через удосконалення та розвиток таких її складових як: податкове регулювання, податкове адміністрування, податковий контроль, податкове планування, податковий менеджмент.